עוסק מורשה הינו עצמאי אשר מחזור ההכנסות השנתי שלו מהעסק עצמו עולה על סכום של כ-120,000 ש"ח (נציין כי זה נכון לשנת 2024), או שהוא עוסק במקצוע שלמעשה לא מאפשר להיות עוסק פטור.
עוסק מורשה חייב בדיווחים לרשות המסים ולמוסד לביטוח לאומי ויש לו זכויות וחובות בתחום הביטוח הפנסיוני, כמפורט בפורטל עסקים קטנים ובפורטל עובדים עצמאים.
מיהו עוסק מורשה?
עוסק מורשה הוא למעשה כל אדם שהחליט להיות עצמאי ונרשם ברשויות המס. עוסק מורשה מחוייב לגבות מס ערך מוסף (מע"מ) מלקוחותיו על כל עסקה ולהעביר את סכום הגבייה לרשות המסים. כלומר, הוא מוסיף לסכום העסקה עוד 18% של מס. על כן, הוא רשאי לקזז את המע"מ ששילם עבור רכישות והוצאות שוטפות של העסק שלו (מס תשומות). מכיוון שהעוסק המורשה גובה מע"מ מלקוחותיו, עליו להוציא חשבוניות מס בגין כל עסקה. בנוסף, עוסק מורשה חייב לדווח לרשויות המע"מ על מחזור העסקאות, על סכום המע"מ שגבה מהלקוחות, ועל המע"מ שקיזז בגין רכישות והוצאות שוטפות של העסק.
מס הכנסה לעוסק מורשה
ההכנסה של עוסק מורשה נחשבת כהכנסה אישית כך שמס ההכנסה אשר מוטל עליו מחושב על פי מדרגות מס כמו לשכירים, אך בניגוד לשכיר – עוסק מורשה רשאי לקזז הוצאות עסקיות.
איך לפתוח עוסק מורשה? ליווי מקצועי של רואה חשבון
- כאשר אדם פותח תיק במע"מ הוא צריך להצהיר על מחזור העסקאות השנתי הצפוי של העסק, כך שעל פי מחזור זה ייקבע מעמדו במע"מ.
- אדם שמחזור ההכנסות השנתי שלו מהעסק לא עולה על 120,000 ₪ (נכון לשנת 2024) רשאי להיות עוסק פטור, אחרת הוא יוגדר כעוסק מורשה שחייב בדיווח שוטף למע"מ.
- עם זאת, מי שעוסק באחד מתחומי העיסוק המחייבים את רישומו כעוסק מורשה אינו רשאי להיות "עוסק פטור" גם אם מחזור עסקאותיו השנתי נמוך מ-120,000 ₪ (נכון לשנת 2024). כלומר ישנם בעלי מקצועות ועיסוקים שחייבים להירשם כעוסק מורשה בהתאם לסעיף 13 לתקנות מס ערך מוסף והם:
אגרונום, אדריכל, הנדסאי, חוקר פרטי, טוען רבני, טכנאי, טכנאי שיניים, יועץ לארגון, יועץ לניהול, יועץ מדעי, יועץ מס, כלכלן, מהנדס, מודד, מנהל חשבונות, מתורגמן, עורך דין, רואה חשבון או שמאי, בעל מעבדה כימית או רפואית; רופא, פסיכולוג, פיזיותרפיסט, וטרינר, רופא שיניים או מרפא שיניים, בעל בית ספר לנהיגה , בעל בית ספר לרבות גן ילדים שאיננו מלכ"ר , בעל בית ספר שבו ניתנת הדרכה מקצועית, עיונית או מעשית, לרבות הדרכה לאומנויות ולספורט לקבוצות שבכל אחת מהן לפחות 5 תלמידים (למעט מקרית של סה"כ עד 30 ימי הדרכה בשנה), מתווך מקרקעין, סוחר ומתווך רכב, חברה ואגודה שיתופית אשר רשומים כדין.
הכנת דוחות עבור עוסק מורשה באמצעות רואה חשבון
- תקופת הדיווח היא בת חודש או חודשיים כפי שנקבע על ידי פקיד השומה.
- הדו"ח התקופתי כולל את ההפרש בין סכום המע"מ שגבה בעל העסק מלקוחותיו אותו עליו להעביר לרשות המסים, לבין סכום המע"מ ששילם על מוצרים או שירותים שרכש עבור העסק (מס תשומות).
- נציין כי בנוסך להגשת הדו"ח, בעל העסק צריך לשלם את המע"מ שגבה מלקוחותיו בניכוי מס התשומות. סכום המע״מ מחושב בשיעור קבוע ממחיר העסקה, וכיום הוא עומד על כ- 18% ממחיר הרכישה/השירות.
סוגי דוחות הדרושים לעוסק מורשה
- דו"ח תשלום – במידה וסכום המע"מ אשר בעל העסק גבה מלקוחותיו שאותו הוא צריך להעביר לרשות המסים גבוה מסכום המע"מ אותו שילם עבור רכישותיו (מס תשומות), עליו להגיש דו"ח לתשלום ולצרף את מלוא הסכום לתשלום, כלומר את ההפרש בין המע"מ שגבה מלקוחותיו לבין מס התשומות ששילם עבור מוצרים או שירותים שרכש ואשר מותרים בקיזוז.
- דו"ח להחזר – במידה וסכום המע"מ אשר בעל העסק רשאי לקזז (מס תשומות) גבוה מסכום המע"מ שגבה מלקוחותיו, הוא יכול להגיש דו"ח החזר על מנת לקבל את הסכום העודף. סכום ההחזר יוחזר לבעל העסק בדרך כלל בתוך 30 ימים מיום הגשת הדו"ח וזאת בתנאי כי הדו"ח הוגש במועד הדרוש.
- דו"ח אפס – נציין כי בעל עסק נדרש להגיש את הדו"ח התקופתי במועד הדרוש, וזאת גם אם לא הייתה לו פעילות עסקית בתקופה זו. במקרה זה על בעל העסק לציין "אפס" במחזור העסקאות. בנוסף, אם לבעל העסק אין שום פעילות במשך שתי תקופות דיווח רצופות, או שיש לו עסקאות עונתיות/בלתי רצופות מומלץ לפנות למשרד המע"מ האזורי על מנת להקפיא את הדיווחים למע"מ.
פתיחת עוסק מורשה באמצעות שבתאי בירן ושות'
משרד רו"ח שבתאי בירן הוקם בשנת 1988 וקרוב ל-40 שנים הוא שומר על מוניטין גבוה ורמת שירות מיטבית למאות לקוחותיו. המשרד מתמחה במגוון רחב מאוד של שירותים כלכליים וחשבונאיים, כולל מעורבות ולקיחת חלק בפעילויות של משרדי ממשלה רלוונטיים, מועצת רואי החשבון וחברות ציבוריות רבות.
היתרונות שלנו על פני מתחרים רבים, וביניהם ניתן לציין יחס אישי חם, חשיבה יצירתית ואינדיבידואלית לגבי כל לקוח וזאת על מנת למקסם את כל הזכויות אשר מגיעות לבעל העסק. אנחנו צוות ותיק ומנוסה עם יכולות ואמצעים דיגיטליים מתקדמים.
מחפשים שירותי רואה חשבון עבור פתיחת עוסק מורשה? יש לכם שאלות בנושא? צרו איתנו קשר עוד היום בטלפון 050-7622227 ונשמח לסייע!
