עוסק פטור הינו עצמאי שאינו גובה מס ערך מוסף (מע"מ) מלקוחותיו מלב במקרים מסוימים אשר פורטו בהמשך, ולכן הוא למעשה פטור מדיווחים חודשיים או דו חודשיים למע"מ, וזאת בניגוד לעוסק מורשה או חברה בע"מ.
מיהו עוסק פטור?
עוסק פטור אינו יכול לקבל החזר או לקזז את המע"מ אשר שילם בגין רכישותיו והוצאותיו השוטפות. רק מי שמחזור ההכנסות השנתי שלו מהעסק אינו עולה על 120,000 ש"ח נכון לשנת 2024 רשאי להיות עוסק פטור. רישום העסק כעוסק פטור הינה צורת ההתאגדות הזולה והפשוטה ביותר מבחינת עלויות תפעול חשבונאיות. נציין כי עוסק פטור כונה בעבר "עוסק זעיר" אך כיום מדובר במונחים נפרדים.
כללים ברורים לגבי עוסק פטור
עוסק פטור הינו עצמאי אשר פועל במחזור עסקאות קטן ולכן אינו גובה מס ערך מוסף מלקוחותיו. המעמד במע"מ כעוסק פטור נקבע על פי מחזור העסקאות השנתי של העסק, כלומר על פי סך כל ההכנסות מהעסקאות אשר בוצעו בשנת המס. במידה ואדם הוא גם עצמאי וגם שכיר, אז מעמדו כעוסק פטור נקבע למעשה רק לפי מחזור העסקאות בעסק, מבלי לכלול את הכנסתו כשכיר.
עוסק פטור אינו חייב בהעברת מע"מ לרשות המסים בגין עסקאותיו ולכן הוא אינו מחייב את לקוחותיו במע"מ. על כן, עוסק פטור אינו רשאי לקזז מע"מ בגין רכישותיו והוצאותיו השוטפות (מס תשומות). מטרת הרישום כעוסק פטור הינה להקל על עסקים קטנים בעלי מחזורי מכירות נמוכים, ונועד לפטור את העוסק מדיווחים שוטפים למע"מ. חשוב לציין כי הפטור של עוסק פטור הינו לעניין מע"מ בלבד, והוא אינו משוחרר מחובת תשלומים למס הכנסה או לביטוח לאומי.
איך לפתוח עוסק פטור?
מי שמחזור ההכנסות שלו מהעסק אינו עולה על 120,000 ש"ח רשאי להיות עוסק פטור אלא אם העסק נמנה על העיסוקים המחייבים פתיחת תיק עוסק מורשה, למשל מקצועות חופשיים כגון עורכי דין, רואי חשבון ואחרים. עסקים הזכאים להירשם כעוסק פטור נדרשים להגיש בקשה לפתיחת תיק עוסק פטור. את הבקשה ניתן להגיש באמצעות האינטרנט או באמצעות דואר אלקטרוני ואין צורך להגיע באופן פיזית למשרדי רשות המיסים. רואה חשבון יעזור לכם בביצוע פתיחת עוסק פטור ויעשה עבורכם את אחת מהפעולות הבאות:
- הגשת הבקשה באמצעות האינטרנט – ימלא בקשה לפתיחת תיק עוסק פטור באופן מקוון באתר רשות המסים לאחר הזדהות וכניסה למערכת, ויצרף את המסמכים הנדרשים.
- הגשת בקשה באמצעות דואר אלקטרוני – ידפיס את טופס 821 למע"מ ואת טופס 5329 למס הכנסה וימלא אותם. לאחר מכן הוא יצרף את המסמכים הנדרשים ויגיש למשרדי מע"מ ומשרדי השומה באמצעות מייל.
- לבקשה הוא יצרף חוזה שכירות או רכישה (במקרה שהעסק יופעל בנכס שכור). עבור זוגות נשואים אשר חיים בנפרד ומעוניינים להגיש בקשה בנפרד, רואה החשבון יצרפו טופס 4440 חתום על ידי עורך דין.
- לאחר בדיקת הבקשה ואישורה, תבוצע פתיחה של התיקים באופן אוטומטי ומיידי במע"מ, במס הכנסה וכן במערך הניכויים (במקרים הנדרשים לכך).
- בעת הגשת הבקשה יידרש רואה החשבון להזין נתונים אשר על בסיסם יקבע אם יש צורך בפתיחת תיק גם בביטוח הלאומי. במידה וכן, תועבר הודעה ישירה ממערכות רשות המסים למערכות הביטוח הלאומי ופתיחת התיק תתבצע באופן אוטומטי.
- רואה החשבון יבצע דוח שנתי עבור בעל עסק שהינו עוסק פטור, זאת בעקבות החובה להצהיר למע"מ עד ל-31 בינואר בכל שנה על מחזור העסקאות בשנת המס שחלפה כדי להימנע מתשלום מע"מ בשנה הנוכחית.
ההבדלים בין עוסק פטור לעוסק מורשה
ראשית, עוסק פטור אינו גובה מס ערך מוסף (מע"מ) מלקוחותיו ולכן הוא אינו רשאי להוציא חשבוניות מס בגין עסקאותיו. על מנת לגבות את התשלום מלקוחותיו עוסק פטור מוציא דרישת תשלום אשר בה הוא מציג בפני הלקוח כמה עליו לשלם. בעת קבלת התשלום עוסק פטור מוציא קבלה בלבד.
שנית, כאשר מחזור העסקאות השנתי של העוסק הפטור עולה על סכום התקרה הקבוע 120,000 ש"ח עליו לגשת למשרד המע"מ האזורי על מנת לשנות את מעמדו לעוסק מורשה.
הגשת דוח שנתי למס הכנסה
אמנם ישנן הקלות דיווח משמעותיות לעוסק פטור ביחס לעוסק מורשה, אך חשוב לזכור כי גם בעלי עסק שהינו עוסק פטור חייבים למלא ולהגיש דו"ח שנתי למס הכנסה על הכנסותיהם והוצאותיהם לשנת המס. במידה ובעל העסק הוא אדם יחיד (כלומר לא חברה), עליו להגיש את הדו"ח השנתי באופן מקוון באמצעות אתר האינטרנט של רשות המיסים, ובנוסף להגיש את הדו"ח באופן ידני למודיעין של פקיד השומה.
נציין כי בעלי עסק קטן אשר מחזור העסקים שלהם לא עלה על 60,000 ₪ באותה שנה רשאים להגיש דו"ח מקוצר.
פתיחת עוסק פטור באמצעות שבתאי בירן ושות'
משרד רו"ח שבתאי בירן הוקם בשנת 1988 וקרוב ל-40 שנים הוא שומר על מוניטין גבוה ורמת שירות מיטבית למאות לקוחותיו. המשרד מתמחה במגוון רחב מאוד של שירותים כלכליים וחשבונאיים, כולל מעורבות ולקיחת חלק בפעילויות של משרדי ממשלה רלוונטיים, מועצת רואי החשבון וחברות ציבוריות רבות.
היתרונות שלנו על פני מתחרים רבים, וביניהם ניתן לציין יחס אישי חם, חשיבה יצירתית ואינדיבידואלית לגבי כל לקוח וזאת על מנת למקסם את כל הזכויות אשר מגיעות לבעל העסק. אנחנו צוות ותיק ומנוסה עם יכולות ואמצעים דיגיטליים מתקדמים.
מחפשים שירותי רואה חשבון עבור פתיחת עוסק פטור? זקוקים למידע נוסף? צרו איתנו קשר עוד היום בטלפון 050-7622227 ונשמח לתת לכם שירות!
