עקרון הקיזוז
קיזוז הפסדים הוא זכות חשובה של נישומים – הפסד בעסק או בהשקעה ניתן לקיזוז כנגד הכנסות אחרות, ובכך מקטין את חבות המס. אבל הכללים מורכבים, ותלויים בסוג ההפסד ובשנת המס.
כללי קיזוז הפסדים
| סוג הפסד | קיזוז בשנה שוטפת | העברה לשנים הבאות |
|---|---|---|
| הפסד מעסק | מול כל הכנסה | רק מול הכנסה מעסק/משלח יד |
| הפסד הון | רק מול רווח הון | ללא הגבלת זמן, רק מול רווח הון |
| הפסד ממקרקעין | מול שבח מקרקעין בלבד | 7 שנים, מול שבח בלבד |
| הפסד משכירות | מול הכנסה משכירות | תלוי בסיווג |
דוגמה – קיזוז הפסד עסקי
נועה מפעילה חנות אונליין (הפסד 40,000 ₪ בשנת 2026) ובמקביל עובדת כשכירה (הכנסה 200,000 ₪).
בשנה שוטפת (2026): הפסד עסקי 40,000 ₪ מקוזז מול הכנסת העבודה. הכנסה חייבת: 200,000 – 40,000 = 160,000 ₪. חיסכון מס (מדרגה 31%): כ-12,400 ₪.
אם ההפסד לא קוזז בשנה שוטפת: ב-2027 ניתן לקזז רק מול הכנסה מהעסק – לא ממשכורת!
מסקנה: תמיד עדיף לקזז הפסד עסקי בשנה שוטפת!
חשוב לדעת
הפסד שלא דווח – אבוד. חובה לכלול הפסדים בדוח השנתי כדי לשמור על הזכות לקיזוז. גם אם לא חייבים בהגשת דוח – שווה להגיש כדי 'לרשום' את ההפסד.
בסיס חוקי
- סעיף 28 לפקודת מס הכנסה
- סעיף 92 לפקודת מס הכנסה
הערה חשובה: המידע באתר זה מוגש למטרות מידע כללי בלבד ואינו מהווה ייעוץ מס מקצועי. יש להתייעץ עם רואה חשבון מוסמך או יועץ מס מורשה לפני קבלת החלטות פיננסיות.
מקור: מדריך המס הישראלי